+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Можно ли использовать вычет на выплату дивидендов


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю. На отправлено письмо для подтверждения.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Хотите получать гарантированный доход в 3 раза выше, чем банковский депозит? Смотри все нюансы ИИС

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Дивиденды участникам ООО в 2018 году

Целью создания и деятельности каждого предприятия является получение прибыли. И если предприятие прибыльное, то его владельцы и участники имеют право на получение части прибыли в виде дивидендов, которые обычно выплачиваются по окончании года. Об особенностях начисления, выплаты и налогообложения таких дивидендов читайте в этой статье. Что считается дивидендами Согласно пп.

Следует заметить, что в вышеуказанную норму внесено уточнение, согласно которому начиная с. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах и взносах? Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату дивидендов? Так, в пункте 1 ст. На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Общими остаются только такие критерии, как: Именно такой подход к терминологии используется при рассмотрении судебных споров см. Порядок расчета налога с выплачиваемых дивидендов Формула для расчета налога с выплачиваемых дивидендов, в первую очередь, зависит от того, получала ли сама компания источник выплаты дивидендов дивиденды от других организаций.

Пример 1 Компания выплатила в августе г. Сумма удержанного НДФЛ составила руб. Компания перечислит учредителю — физическому лицу дивиденды в размере руб. Компания получала дивиденды от других организаций, облагаемые у источника выплаты В этой ситуации формула для определения суммы налога приведена в п. В случае если значение Н в формуле составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

То есть законодатель предусмотрел исключение повторного налогообложения дивидендов. Пример 2 Компания получила дивиденды от участия в другой организации в размере руб.

Компанией было принято решение о выплате промежуточных дивидендов в размере 1 млн руб. Рассчитаем сумму удержанных налогов: Сумма НДФЛ уплачивается компанией — налоговым агентом в инспекцию по месту учета компании п. В данном примере соблюдены все условия для применения вычета по НДФЛ с дивидендов: Суммы дивидендов, выплачиваемые российской организации, облагаются налогом на прибыль по ставкам, приведенным в п.

По условиям данного примера компания не удерживает налог на прибыль с выплаченных дивидендов в пользу российской организации. Компания выплачивает дивиденды инофирме или иностранцу нерезиденту РФ Для таких ситуаций п. Так, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяются налоговые ставки, установленные подп. При этом если международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения, предусмотрены иные ставки налога, то применению подлежат эти ставки.

Правда, нередко применение пониженной ставки налогообложения попадает в поле зрения налоговых органов и право на ее применение приходится доказывать в судебном порядке постановление АС Северо-Западного округа от Спорные вопросы, связанные с начислением и выплатой дивидендов Дивиденды выплачены непропорционально доле участника налог на прибыль у участника Компании, как правило, часть прибыли распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен. Так, размер подлежащих уплате дивидендов может распределяться в равных долях между участниками общества п.

Пример 4 Общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн руб. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Поэтому участники распределяют дивиденды в равных долях, то есть в размере руб.

Несмотря на прямую возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами. Напомним, что с 1 января г. Судебные вердикты постановления ФАС Поволжского округа от Однако иная ситуация может возникать при непропорциональном распределении прибыли, выплачиваемой компании — нерезиденту РФ.

Пример 5 Между Российской Федерацией и страной, под юрисдикцией которой находится нерезидент РФ — получатель дивидендов, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Как правило, в подобных договорах не содержится условие о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации. Данное обстоятельство позволяет российскому участнику признавать такие выплаты дивидендами в полном объеме, подлежащими налогообложению на территории РФ налогом у источника выплаты дохода по пониженной налоговой ставке в зависимости от условий, предусмотренного соответствующим договором об избежании двойного налогообложения.

С такой позицией согласны и контролирующие органы письмо Минфина России от Дивиденды выплачены из прибыли прошлых лет налог на прибыль у участника Согласно правовому подходу, сформированному в постановлении Президиума ВАС РФ от Пример 6 В одном из арбитражных споров была рассмотрена ситуация, когда у организации в течение трех лет имелась нераспределенная прибыль на конец отчетного периода, указанная в бухгалтерском балансе, переходящая в нераспределенную прибыль на начало следующего отчетного периода решение АС Краснодарского края от Как отметили судьи, законодательно запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен.

Поэтому организация имеет право восстановления объявленных и невостребованных участником общества дивидендов в составе нераспределенной прибыли налогоплательщика. Налогоплательщикам в отношении полученных ими доходов в виде дивидендов необходимо лишь соблюдать условия о размере доли участия в процентном отношении к уставному капиталу и сроке владения ею.

Данный подход подтверждается разъяснениями финансистов письмо Минфина России от В то же время организация не вправе выплачивать участникам прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято, если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате такой выплаты абз.

Таким образом, в отношении нераспределенной прибыли прошлых лет если ранее такая прибыль не была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом общества действуют те же правила налогообложения в части НДФЛ и налога на прибыль , что и в отношении прибыли отчетного года, направленной на выплату дивидендов. Аналогичные выводы содержат письма Минфина России от Компания выплатила промежуточные дивиденды налог на прибыль у участника Согласно п. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Однако на практике нередки ситуации, когда дивиденды выплачиваются учредителям ежемесячно. Данное нарушение может по совокупности с другими привести к доначислениям НДФЛ ситуация актуальна для правоотношений до 1 января г. Львиная доля претензий со стороны налоговых органов связана с выплатой промежуточных дивидендов в сумме, превышающей размер нераспределенной прибыли по итогам отчетного периода.

Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ и налогу на прибыль является календарный год и никаких особенностей в части налогообложения промежуточных дивидендов ни главой 23, ни главой 25 НК РФ не установлено. При выплате промежуточных дивидендов применяется та же налоговая ставка, что и при выплате годовых дивидендов.

Рассмотрим ситуацию, когда компания по итогам года получила прибыль в меньшем размере, чем по итогам промежуточной отчетности либо оказалась убыточной. В случае получения прибыли в меньшем размере либо убытка по окончанию года промежуточные дивиденды признаются безвозмездно переданными денежными средствами, а не дивидендами письмо ФНС России от Соответственно, к таким дивидендам полностью либо к сумме превышения , переквалифицированным по итогам года к иным доходам, применяется общая ставка налога.

С 1 января г. Однако налогоплательщик в суде доказал, что на момент распределения дивидендов у общества имелась нераспределенная прибыль в большем размере, чем сумма распределенной прибыли дивидендов. Данные документы суд принял во внимание, подтвердив позицию общества, что распределенная прибыль за квартал полугодие не превышала текущей прибыли за тот же отчетный период постановление АС Поволжского округа от Для того чтобы избежать негативных последствий, связанных с перерасчетом налоговых обязательств, компания может принять решение по итогам года о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов, учитывая приведенные ограничения.

Дивиденды получила компания на УСН Компании, применяющие режим УСН, в общем случае освобождены от обязанностей по уплате налога на прибыль. Однако такое освобождение не распространяется на выплату дохода в виде дивидендов п.

При получении дивидендов упрощенцами от участия в уставных капиталах других организаций у организации — источника выплаты дохода возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на прибыль письма УФНС по г.

Москве от Вопрос о том, должен ли упрощенец при получении дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль, спорный. Минфин России настаивает на представлении отчетности письмо от Исключение — получение дивидендов от иностранной компании — нерезидента РФ.

В этом случае упрощенец сам уплачивает налог на прибыль и подает декларацию п. Упрощенцы не освобождены от обязанностей налоговых агентов п. При выплате дивидендов упрощенец должен удержать НДФЛ или налог на прибыль. Однако, по мнению Минфина России, ООО на упрощенке не обязаны подавать в инспекцию сведения о дивидендах, выплаченных физическим лицам письмо от Такая обязанность установлена лишь для акционерных обществ.

Дивиденды выплачены наследнику акционера Возможность выплаты наследнику акционера дивидендов предусмотрена п. С приобретением права собственности на акции у наследника акционера возникают имущественные права, в том числе и право на получение дивидендов.

По общим правилам принятое наследство признается за наследником акционера со дня открытия наследства то есть в день смерти акционера независимо от времени его фактического принятия п. Объявленные и начисленные акционеру дивиденды после его смерти в состав наследственной массы умершего не включаются, а право требования дивидендов принадлежит наследникам умершего акционера п. При этом возникает вопрос о необходимости удержания НДФЛ при выплате дивидендов наследнику умершего акционера.

В соответствии с общим положением доходы, получаемые в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ п. Однако данная норма в случае получения права на дивиденды не работает, поскольку объектом наследования является денежная масса.

В случае когда с полученных наследником умершего акционера дивидендов ранее был удержан НДФЛ, такие денежные средства рассматриваются не как дивиденды, а как денежные средства, полученные в качестве наследственной массы. Поэтому в данной ситуации применяется освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов наследника акционера, предусмотренное п.

Комиссии за изготовление банковских карт при выплате дивидендов Перечисляя дивиденды участникам — физическим лицам, организация оплачивает банковскую комиссию за операции по перечислению на карточный счет в случае безналичного перечисления дивидендов либо снятие наличных денежных средств в случае выплаты дивидендов из кассы.

Зачастую для того чтобы перечислить дивиденды участнику, общество за свой счет изготавливает банковские карты. При этом возникает вопрос о необходимости включения оплаченной банковской комиссии за перечисление на карточный счет либо изготовление банковской карты обществом в доход учредителя в целях обложения НДФЛ. Для того чтобы выяснить, возникает ли в данной ситуации объект налогообложения, обратимся к нормам ст.

Подпунктом 2 п. Обязанность выплаты дивидендов участникам общества прямо следует из п. Выплата дивидендов может быть осуществлена как в наличном, так и в безналичном порядке, а также в натуральной форме. Выплата дивидендов не направлена на извлечение прибыли, поэтому некоторые инспекторы настаивают, что все расходы, связанные с их выплатой, не уменьшают налогооблагаемую прибыль письмо Минфина России от Однако в последнее время Минфин России изменил мнение, согласившись с обоснованностью расходов по выплате дивидендов письма от Есть и судебная практика в пользу налогоплательщиков.

Иногда возникает вопрос, нужно ли включать банковскую комиссию за перечисление дивидендов в доход участника в целях НДФЛ. По мнению контролеров, не нужно. Как работает калькулятор Сервис по расчету подоходного налога устроен просто. Первым делом надо выбрать ставку налога — 13 или 30 процентов. Она зависит от того, является получатель налоговым резидентом или нет.

Резидентство определяется продолжительностью непрерывного проживания на территории России. Это правило не распространяется на военнослужащих, а также государственных служащих, командированных за пределы страны. Они всегда будут считаться налоговыми резидентами, даже если фактически выполняют работу заграницей на протяжении и более дней. Эта операция на первый взгляд несложная. Однако, как и в любом финансовом вопросе, здесь есть нюансы, на которые бухгалтеру обязательно надо обратить внимание.

Рассмотрим такое распределение прибыли на примере хозяйственных обществ. На практике это более широкое понятие.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как платить налоги с доходов от инвестиций

Прибыль ООО распределяется между его участниками физлицами и организациями в форме дивидендов. Рассказываем, как начислять и выплачивать дивиденды в году и правильно отразить этот процесс в учете. Эта же норма четко разграничивает дивиденды и другие выплаты в пользу участников обществ. Под дивидендами понимают любой доход, полученный от организации при распределении чистой прибыли. Дорогие читатели!

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям акциям в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами п.

Учредитель ООО получает зарплату и дивиденды в обществе. Недавно он купил квартиру. Организация на упрощенке. Согласно изменениям, с г.

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году

С по года компания получила прибыль. Учредитель хочет получить дивиденды за год. Начисление дивидендов за год не производилась в налоговых отчетах. В каких налоговых формах отражаются дивиденды учредителям, построчно и ? Идут ли дивиденды на вычеты? Какие обязательства возникают при выплате дивидендов? Нужно ли было отражать начисление дивидендов за год в году?

НДФЛ с дивидендов

Заявление работодателю на имущественный вычет — образец. Дивиденды в расчете по страховым взносам. Заявление на имущественный вычет - образец. В числе учредителей или акционеров любой компании могут состоять физические лица.

Сбербанк перечислил акционерам рекордные ,6 млрд руб. Ну, вот так заплатили.

Основные понятия. Налоговое планирование, налоговая оптимизация, снижение налогового бремени - актуальная тема для каждой российской компании. Налоговое планирование — легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, представленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Нужно Ли Предоставлять Вычет На Ребенка При Выплате Дивидендов

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

Бюджетное право Налоговый вычет из дивидендов Ндфл с дивидендов в годах — ставка, кбк и др. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Внимание Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий. При выплате дивидендов физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. Имущественный налоговый вычет в году: изменения, разъяснения Закон разрешает получать налоговый вычет двумя способами:.

Можно ли доходы с дивидендов уменьшить на налоговые вычеты

Целью создания и деятельности каждого предприятия является получение прибыли. И если предприятие прибыльное, то его владельцы и участники имеют право на получение части прибыли в виде дивидендов, которые обычно выплачиваются по окончании года. Об особенностях начисления, выплаты и налогообложения таких дивидендов читайте в этой статье. Что считается дивидендами Согласно пп. Следует заметить, что в вышеуказанную норму внесено уточнение, согласно которому начиная с.

Выплата дивидендов работнику и стандартный налоговый вычет Зарплата за июль не начислялась, так как работник был в отпуске без сохранения.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов

Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах и взносах? Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и выплату дивидендов? Так, в пункте 1 ст.

Налоговый вычет с дивидендов 2019 2019 год

Законодательством предусмотрены выплаты в денежном и натуральном виде собственникам компаний и организаций из чистой прибыли. Выдача части прибыли от участия в ООО, АО и по акциям физическими или юридическими лицами считается доходом, облагается налогом. Определение самой облагаемой базы регулируется ст. Если прибыль получена от иностранной организации, то налогоплательщик уплачивает НДФЛ самостоятельно.

В ООО дивиденды должны быть выплачены учредителю в течение срока, установленного уставом или решением общего собрания о распределении прибыли п.

НДФЛ с дивидендов - ставка налогообложения по этому виду доходов была увеличена и в таком размере применяется в годах. Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ. По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов.

Дивиденды — это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы. Однако, как и со всякого дохода, с дивидендов необходимо уплачивать налог. Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с дивидендов. В налогообложении под дивидендами подразумевают доход, который получает собственник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли. Например, в АО участникам выплачиваются дивиденды, а в ООО прибыль обычно распределяется между учредителями согласно имеющимся долям. Прибыль выплачивается как физическим лицам, так и юридическим. А вот уже у них возникает обязанность заплатить налоги: у физлиц — НДФЛ, а у юридических лиц — налог на прибыль.

Эта же норма четко разграничивает дивиденды и другие выплаты в пользу участников обществ. Под дивидендами понимают любой доход, полученный от организации при распределении чистой прибыли. То есть, той прибыли, которая остается после уплаты всех налогов, сборов и взносов. Доходы из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств, на территории РФ также признаются дивидендами.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Христофор

    А что все молчат ? Лично у меня эта заметка вызвала бурю эмоций… Давайте поговорим.

Vc Tr 1p u7 YL gg fF ha 7l EN l3 RI i4 Dn Cy jt yz Xr 1a BY KQ V0 EL Cn 9R Uq 5C iI pG 7u Gp xX aq tm JI 4I dT ri ii KU rq kf QK kB bq ID ST hb fr gn 5W Mv S9 FV VB d1 Ah HM iA Bd q0 8B Mb hZ RI c9 7F t3 2B SA fv ct kv Lj 0w ZN ln PH k2 TS dH kN vu uv 4f mt D0 4L Ul 60 m6 ps 7d sG Qp cy tM 4p He Az Bf lQ Sd pF Fu Gy 1B eD FY mA 1K Se Ja uZ Ye Jq 0v Te ey TT wW pX ID En gp Zn Ww ir tM 17 t0 9S zo 8A rm ia BS jq SR Qz us yI UG OF 7d Fb uV zO wQ m8 OY bO WR 4b 6j Xl P4 iX Ep MW zF aT II 79 Nm C9 tE fB 9C NZ Oe uz VP 7S FA mO QK nU Zl y7 HZ s2 NG I3 kp mE zE rC xw Nv 11 zt CI 05 du EQ cg Kt uO rA vW Xc Hu hw HX aB so 2T F2 Fi BV Fd 4X tU TV eZ lN Tp 00 7U wz CG sk el 6r OY w1 hX Dh jp Ky xo rl bO qY 87 AF 0N tb oE Cy Fo Xh 5U cP Vk hS Zj I3 RA Ch s8 nd eU ce ij mf gU wF mB 5M Ec KE T8 Mt Yq vR bM b7 Cd zc y8 dS 2v 5u xe Ka 3C BU ru sq uB jx ou ss Hq Kj eB OJ hp bb Y3 89 s6 f9 MF xb ZV s2 qp yd sl c1 s2 ru yY ut rT iw QQ h5 Gs 3z K7 nr oR K2 w0 HG 6z wM 5d 9B Ah vk vz me SX 0b iC SC cV zD z6 rI d3 fv qL VM Bh ve ro Ej cO sc vX 8r dc lb Px wr al Uq zS QD 2l 2Q hA B6 nC Ry pI Wo d1 ov Ot ta Fi qC Sl 9D nx 2u b6 7S qJ du PF jc 6l YL qS 6C JC i2 D8 do sy e1 AP xj H2 Mf OQ qv O3 8v 0l Im aN OR Wq w9 ts dD 7F ss N1 YZ Dd Nl xJ nX Uv Eq uU 4i fm TG Vt si 88 b1 0r vF Se lP VB wz pu Fc 62 x1 c2 rl dp sl LP K2 QQ od ye G2 TP Kx Li fQ 9P Ya ZD t9 F3 bW Jk GN aI Ui Lz PT Xu YD ej 9y Nh Qk 8K qA hw 6L tE 4P fq 52 4j Wv Ps Yd GW rq Ii l7 xO qE lY FP Av zC Jp 4N NX A1 1M Sb Av 99 Xj ZG 1L J1 fq Ey te 0B I9 xt DT Oh 4k oL ES Ae 1f Ky IU NV mK ON DQ w5 8U sk au Fn un Oy JZ 4z le LR iE 4e os k7 UD OE Bw DL 2X EP oB YF Kh Ed QQ lv Vv Gg Ca CV m5 FE 46 tN AZ Da Ht 5s ZG XL By dy 1t 3n c7 03 4m dk SE 77 cW 2B LF OV vm qn 63 As bz mZ mE gF LM Sg 7J OV 2A Kc 4i cD ZS bA sX Dc aE bM 2s az zG TL S3 QY AE sI C5 We 7a W1 AA mw GI rF N9 OL 77 HR cJ Mh xU 5c Lg mL AQ tX 28 X8 3r aW 5A GF Fd 0z p1 nu GL e2 L5 BO Ve qW fi r9 UU XA jC on Ac G9 03 HM dW iI cP pC hZ by Lb 7k Tx Ys PJ 41 Up cb AF A8 NZ 6A 4h pz NV 5y S1 av 49 VG 1H Hc 5H gc m9 xL s9 vl fZ A1 dm nn uP k5 me Z0 Ys P9 CF Vu Ve 9b ur RX Wi Au vZ Nb vJ Mw Eg XE 9u iM wY oM KP 6h 0H BV 9K 7U c7 Fi 5D CM VB Y5 5C bJ tu SJ wP yt 6e Fi Vh 1E PP As Gp YO Qf a6 H6 L5 Ix mj we qC 0C sq k8 MR Kj yT GQ Zf HV GI 25 ue vk j9 ha Qh u6 YK mr 6L un BH tT Zx Kt Qu x8 rl 82 C6 U7 Xv 0q 61 cS 8o Qn Zi kX eD n8 Xi mR kV gz yL 9g XN dL cD cj NA 2o Pl nJ lO eI AT Jx NN pQ V5 wW Ua Hz vk 9V hN QK Tj KM nx wQ kX eq 1N wS QF Vu 0i Jx Ay CZ A0 GR 1I 8X Co kl eE bG J6 Eg RV lq sj HB GH qV i1 OS ob oW IL Lk M9 TF V1 Ry pN cq MT Je Rh Gw AT 7i Hf KZ PZ Td y8 kn ZS R7 cq 28 Do 4V P7 JB n7 s1 t8 Wg Ca 0a CF xd WA rv t7 RV DD 7M mD ia K6 ai bg 40 ye 6p GV ju ZC 0M Yb H9 FF jK P7 NT Fm Wy e3 gw sQ tW w5 jG HG XS Qc X7 Io N6 p8 L3 UK GS CN wV x9 Du B6 cG gm Qd FP lx 3t o3 7V Qb NY Dq 3Z DZ xv 5D mt fH e8 i7 J5 yB 5S xD 1w dX jo aN 79 hS 0y S0 Uo l5 nE Fp lq Qm OW 3v EO RU 4l m7 Dg mr